IPO案例：针对回函不符、未回函客户应收款项的核查情况

  （1）2022年，受国家电网招标总量的快速提升，发行人智能环网柜销量迅速增加。2023年上半年，发行人智能环网柜出售的收益同比下降24.80%，发行人称系减少了部分非国网客户的销售规模所致。

  请发行人结合报告期各期对国网和非国网客户智能环网柜的销售情况，量化分析智能环网柜收入波动尤其是2022年度迅速增加、2023年上半年同比下降的原因及合理性，是不是真的存在特殊因素导致2022年度销量短期内快速上升，并结合市场需求等说明发行人智能环网柜产品营销售卖是不是真的存在进一步下降的风险。

  请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明针对回函不符、未回函客户收入确认真实、准确的核查情况，包括具体核查方式、范围、过程、取得的证据和结论。

  （1）2023年6月末，发行人应收账款账面余额1.8亿元，逾期应收账款金额约为0.47亿元，逾期一年以上金额约为1,086.29万元。

  （2）中介机构函证应收账款时存在部分回函金额不符但调节后相符、未回函金额。

  请发行人说明截至目前2023年6月末、2023年末应收账款、逾期款项的期后回款情况、回款速度，客户财务情况和还款能力是不是出现重大不利变化。

  请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明针对回函不符、未回函客户应收款项的核查情况，包括具体核查方式、范围、过程、取得的证据和结论。

  说明针对回函不符、未回函客户应收款项的核查情况，包括具体核查方式、范围、过程、取得的证据和结论

  保荐人和申报会计师对发行人报告期各期主要客户的应收账款期末余额执行函证程序，具体核查金额及比例如下：

  报告期内，应收账款发函占比分别是84.79%、89.41%和92.01%，回函确认占比分别是75.52%、84.95%和90.77%，回函确认比例比较高。针对回函不符、未回函客户应收款项的核查，保荐人和申报会计师的核查方式、范围、过程、取得的证据如下：

  报告期内，发行人应收款项回函不符但调节后相符金额分别为982.11万元、4,224.15万元和3,097.87万元，回函不符但调节后相符的客户的主要情况如下：

  报告期内，应收款项回函不符，主要系：（1）客户发起付款流程和发行人实际收到货款时间存在一定的差异，以及发行人已确认收入和应收账款但客户因未取得发票尚未入账等时间性差异；（2）个别客户同时是供应商，其以净额进行账务处理，但发行人分别进行账务处理，记账方式和发行人存在一定的差异；（3）个别客户存在金额尾差。

  针对回函不符，保荐人和申报会计师将回函不符的询证函进行逐一核对，取得销售合同/供货单、发货通知单、出库单、物流单据、验收单据、销售发票以及银行回款单等支持性文件，查找差异原因并做多元化的分析，将发行人数据与客户数据调节一致。

  报告期内，发行人应收款项未回函金额分别为670.23万元、622.18万元和205.84万元，未回函客户的主要情况如下：

  报告期内，发行人应收款项未回函客户主要为国家电网下属公司、中冶赛迪电气技术有限公司和中建铁路投资建设集团有限公司等，主要为国有企业客户，部分客户因未再和发行人进行合作故未回函。

  针对未回函情况，保荐人和申报会计师获取相关客户的销售合同、订单、销售发票、客户验收单、银行回款凭证等与应收款项确认相关的支持性资料，与财务账面记录进行核对，关注原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证相不相符、收款凭证账务处理正确、是否记录于恰当的会计期间、收款凭证的对应科目与付款单位的户名一致。

  经替代性测试，报告期内，发行人应收款项未回函客户对应的应收款项均有相关凭证支持，应收款项金额真实、准确。

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  近期，广州多名网友在社交平台反映，自家宠物狗遭投毒身亡。11月16日，广东省宠物行业协会通报，经初步统计，目前已确认有超过40只宠物狗因疑似中毒死亡，事件大多分布在在11月8日前后。

  近日，教育部印发《关于做好“优师计划”师范生就业工作的通知》，部署做好“优师计划”师范生就业工作，确保毕业生按照协议约定，到祖国和人民最需要的地方履约任教。详细的细节内容一起了解——加强就业教育（一）强调履约要求。“优师计划”师范生毕业后须按协议约定，到定向县中小学履约任教。

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